使用違規(guī)發(fā)票套取現(xiàn)金審計(jì)案例

    背景資料：

    某電子設(shè)備總廠下屬分廠主要經(jīng)營(yíng)電子控制成套設(shè)備制造、安裝、調(diào)試及自動(dòng)化設(shè)備檢修業(yè)務(wù)，該分廠已交個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)。總廠提供機(jī)器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)，幫助辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件，承包人每年向該廠上交利潤(rùn)5萬(wàn)元。×1年10月對(duì)該廠審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠會(huì)計(jì)賬面中×1年10月“其他應(yīng)收款－XXX”期末貸方余額8.20萬(wàn)元。

    審計(jì)檢查與分析：

    （一）審計(jì)檢查：

    審計(jì)人員帶著“資產(chǎn)科目為何存在貸方余額”的疑問(wèn)，采用倒查法實(shí)施了以下各項(xiàng)檢查工作：

    1、檢查職工工資發(fā)放單中有XXX的姓名及所在部門(mén)，發(fā)現(xiàn)XXX為該廠法人代表。

    2、查找“其他應(yīng)收款—XXX” 科目存在貸方余額原因：

    “其他應(yīng)收款—XXX”科目期初形成原因是XXX向財(cái)務(wù)科借備用金，此后XXX以墊支現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)材料、報(bào)銷各種費(fèi)用為由沖賬，還有部分款項(xiàng)未支付，從而形成了期末的貸方余額；付款時(shí)均以現(xiàn)金支付。

    3、采用抓大放小法，檢查“其他應(yīng)收款—XXX”科目掛賬金額較大的原始憑證的合規(guī)性、完整性、真實(shí)性：

    ①×0年5月至×1年10月該廠共發(fā)生汽車修理費(fèi)25.82萬(wàn)元，90%以上無(wú)修理費(fèi)明細(xì)單，記賬憑證所附原始發(fā)票有三種：武漢市修理修配統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、商品零售統(tǒng)一發(fā)票。

    ②×0年12月，在費(fèi)用中列支運(yùn)費(fèi)15.63萬(wàn)元，記賬憑證附件為2張航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票（發(fā)票內(nèi)容為機(jī)票），發(fā)票上注明：此發(fā)票必須附機(jī)票方可作為報(bào)銷憑證。

    ③×0年9月至×1年2月，以現(xiàn)金8.64萬(wàn)元從市某電器經(jīng)營(yíng)部購(gòu)進(jìn)電纜（商品零售發(fā)票），其中有2張發(fā)票連號(hào)，發(fā)票號(hào)碼在前而開(kāi)票時(shí)間卻在后。

    （二）審計(jì)分析：

    1、該廠屬個(gè)人承包性質(zhì)，每年向總廠上交定額利潤(rùn)后，剩余利潤(rùn)均可歸承包者個(gè)人，承包者為得到剩余利潤(rùn)，以各種發(fā)票充抵成本及費(fèi)用。

    2、內(nèi)部牽制制度不健全，會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱，該廠在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證未按規(guī)定拒絕接受。

    審計(jì)處理：

    1、要求該廠嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金。

    2、責(zé)成會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證拒絕受理。

    審計(jì)成效：

    此項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及時(shí)提醒了總廠領(lǐng)導(dǎo)對(duì)分廠應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，監(jiān)督其合法經(jīng)營(yíng)，杜絕違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象；對(duì)采用非法手段獲取不正當(dāng)利益的經(jīng)營(yíng)者敲響了警鐘。